Agenzia delle Entrate · Nazionale
Patent box
Soggetti titolari di reddito d’impresa, titolari del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali agevolabili e che svolgono attività rilevanti.
Fonte
“Patent box”
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“Il contribuente che detiene la documentazione di cui al presente provvedimento deve darne comunicazione all’Agenzia delle entrate nella dichiarazione relativa al periodo di imposta per il quale beneficia della maggiorazione.”
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“tutti i soggetti titolari di reddito di impresa”
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“L’opzione può essere esercitata dall’investitore che sia titolare del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali indicati al successivo punto 2.”
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- Scadenza
- Senza data fissa
- A sportello
- Agevolazione
- Agevolazioni: vedi il dettaglio
Cosa finanzia
Maggiorazione delle spese di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e tutela legale connesse a software protetti da copyright, brevetti industriali e disegni e modelli giuridicamente tutelati.
Fonte
“Sono rilevanti ai fini dell’agevolazione le attività:”
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“classificabili come ricerca industriale e sviluppo sperimentale”
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“classificabili come innovazione tecnologica”
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“classificabili come design e ideazione estetica”
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“di tutela legale dei diritti sui beni immateriali.”
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Spese ammissibili
Spese per personale subordinato, autonomo o con altro rapporto, direttamente impiegato nelle attività rilevanti; per il personale subordinato rileva la retribuzione lorda e le componenti indicate dalla norma, riferite alle ore o giornate impiegate nelle attività.
Fonte
“spese per il personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti.”
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“Per le spese di personale relative ai soggetti con rapporto di lavoro subordinato assume rilevanza la retribuzione, al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei ratei del trattamento di fine rapporto, delle mensilità aggiuntive, delle ferie e dei permessi, relativa alle ore o alle giornate impiegate nelle attività rilevanti svolte nel periodo d’imposta, incluse le eventuali indennità di trasferta erogate al lavoratore in caso di attività ammissibili svolte fuori sede;”
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Quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative a beni mobili strumentali e beni immateriali utilizzati nelle attività rilevanti.
Fonte
“quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività di cui al precedente punto 3;”
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Spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività rilevanti.
Fonte
“spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività di cui al precedente punto 3;”
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Mostra altre 4
Spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività rilevanti.
Fonte
“spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività di cui al precedente punto 3;”
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Spese per mantenimento, rinnovo e protezione dei diritti sui beni immateriali agevolati, prevenzione della contraffazione e contenziosi per tutelare tali diritti.
Fonte
“spese connesse al mantenimento dei diritti su beni immateriali agevolati, al rinnovo degli stessi a scadenza, alla loro protezione, anche in forma associata, e quelli relativi alle attività di prevenzione della contraffazione e alla gestione dei contenziosi finalizzati a tutelare i diritti medesimi;”
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Le spese sono escluse se sostenute con società che controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa. Le rivalutazioni e i riallineamenti non rilevano; per i costi riferiti solo in parte alle attività rilevanti è ammissibile soltanto la quota riferibile a tale utilizzo.
Fonte
“purché non sostenute con società che, direttamente o indirettamente, controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa”
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“Non rilevano in ogni caso ai fini della determinazione delle spese agevolabili gli effetti derivanti da eventuali rivalutazioni o riallineamenti.”
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“Qualora le spese i di cui al punto 4.1, fatta eccezione per quelle di cui alla lett. e), si riferiscano solo in parte alle attività rilevanti, le stesse potranno essere maggiorate solo per la quota riferibile a tale utilizzo”
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Per il meccanismo premiale rilevano le spese indicate al punto 4, con esclusione delle spese di mantenimento, rinnovo e protezione dei diritti di cui al punto 4.1, lettera e), e le spese necessarie all’ottenimento del titolo di privativa.
Fonte
“rilevano le spese di cui al punto 4 - fatta eccezione per quelli di cui al punto 4.1 lettera e) - e le spese necessarie all’ottenimento del titolo di privativa.”
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Periodo delle spese
Le spese rilevano nel periodo d’imposta di competenza, secondo l’articolo 109, commi 1 e 2, del TUIR, indipendentemente dai regimi contabili e dall’eventuale capitalizzazione. Per il meccanismo premiale si possono considerare le spese che hanno contribuito alla creazione del bene, sostenute non oltre l’ottavo periodo d’imposta precedente a quello in cui si ottiene il titolo di privativa industriale.
Fonte
“le spese di cui al punto 4.1, fermo restando il rispetto dei principi generali di effettività, inerenza e congruità, rilevano nel loro ammontare fiscalmente deducibile e sono imputate, ai fini del calcolo della maggiorazione del 110%, a ciascun periodo di imposta in applicazione dell’articolo 109, commi 1 e 2, del TUIR indipendentemente dai regimi contabili e dai principi contabili adottati dall’impresa, nonché dall’eventuale capitalizzazione delle stesse.”
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“purché dette spese non siano state sostenute dall’investitore oltre l’ottavo periodo di imposta precedente a quello in cui viene ottenuto il titolo di privativa.”
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Quanto ricevi
Benefici
Maggiorazione del 110% delle spese ammissibili, ai fini della determinazione della variazione in diminuzione del reddito imponibile e del valore della produzione netta; è una maggiorazione della base di calcolo, non un contributo monetario.
Fonte
“per “maggiorazione del 110%” si intende la percentuale da applicare alle spese sostenute per lo sviluppo, l’accrescimento, il mantenimento, la protezione e lo sfruttamento dei beni immateriali agevolabili ai fini della determinazione della variazione in diminuzione del reddito imponibile e del valore della produzione netta;”
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Meccanismo premiale: maggiorazione del 110% delle spese ammissibili che hanno contribuito alla creazione del bene immateriale, nel periodo d’imposta in cui il bene ottiene un titolo di privativa industriale e nel rispetto del limite temporale previsto.
Fonte
“Nel periodo di imposta in cui uno dei beni immateriali di cui al punto 2 ottiene un titolo di privativa industriale, la maggiorazione del 110% può essere applicata alle spese sostenute per lo svolgimento delle attività rilevanti che hanno contribuito alla creazione del bene”
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“purché dette spese non siano state sostenute dall’investitore oltre l’ottavo periodo di imposta precedente a quello in cui viene ottenuto il titolo di privativa.”
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Chi può partecipare
Svolgere attività rilevanti e possedere il diritto allo sfruttamento economico di un bene immateriale agevolabile; sono escluse le imprese in regime catastale o forfettario e quelle nelle procedure concorsuali indicate.
Fonte
“Possono optare per il nuovo regime patent box (opzione nuovo PB), a condizione che svolgano le attività rilevanti di cui al successivo punto 3”
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“L’opzione può essere esercitata dall’investitore che sia titolare del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali indicati al successivo punto 2.”
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“a) che determinano il reddito imponibile su base catastale o in modo forfettario;”
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Soggetti ammessi
Impresa, persona fisica o partenariato (ATI, ATS, rete)
Fonte
“tutti i soggetti titolari di reddito di impresa”
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“le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi dell’articolo 55 del TUIR;”
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“i soggetti di cui all’articolo 5, comma 1, del TUIR, ad eccezione delle società semplici;”
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Sono ammessi anche i soggetti indicati dall’articolo 73, comma 1, lettere a), b) e c), del TUIR e i soggetti non residenti indicati alla lettera d), alle condizioni di residenza, stabile organizzazione e attribuzione dei beni indicate dalla norma.
Fonte
“b) i soggetti di cui all’articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del TUIR;”
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“c) i soggetti di cui all’articolo 73, comma 1, lettera c), del TUIR, relativamente all’attività commerciale eventualmente esercitata;”
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“e) i soggetti di cui all’articolo 73, comma 1, lettera d), del TUIR residenti in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare la doppia imposizione e con i quali lo scambio di informazioni sia effettivo, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato alla quale sono attribuibili i beni immateriali di cui al punto 2.”
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Dove
Sede operativa: Italia
Fonte
“con stabile organizzazione nel territorio dello Stato alla quale sono attribuibili i beni immateriali di cui al punto 2.”
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Luogo dell’investimento: Italia
Fonte
“Le attività rilevanti devono essere svolte in laboratori, o strutture, situati nel territorio dello Stato italiano”
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Le attività rilevanti possono essere svolte anche in Stati UE o in Stati aderenti allo Spazio economico europeo con effettivo scambio di informazioni; se svolte da commissionari o sub-commissionari, questi devono essere fiscalmente residenti negli Stati ammessi.
Fonte
“in Stati appartenenti all’Unione europea, ovvero in Stati aderenti allo Spazio economico europeo con i quali l’Italia abbia stipulato un accordo che assicuri un effettivo scambio di informazioni. Qualora le attività rilevanti siano svolte da un commissionario, quest’ultimo, nonché qualsiasi eventuale sub-commissionario, deve essere fiscalmente residente negli Stati di cui al precedente periodo.”
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Requisiti
Può optare il soggetto titolare di reddito d’impresa che sia titolare del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali agevolabili e svolga le attività rilevanti. La regola riguarda software protetto da copyright, brevetti industriali e disegni e modelli giuridicamente tutelati, anche collegati da un vincolo di complementarietà.
Fonte
“Possono optare per il nuovo regime patent box (opzione nuovo PB), a condizione che svolgano le attività rilevanti di cui al successivo punto 3, tutti i soggetti titolari di reddito di impresa”
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“L’opzione può essere esercitata dall’investitore che sia titolare del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali indicati al successivo punto 2.”
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“software protetto da copyright;”
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“brevetti industriali - ivi inclusi i brevetti per invenzione, le invenzioni biotecnologiche e i relativi certificati complementari di protezione - i brevetti per modello d’utilità, nonché i brevetti e certificati per varietà vegetali e le topografie di prodotti a semiconduttori;”
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“disegni e modelli giuridicamente tutelati;”
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L’opzione non può essere esercitata dalle imprese che determinano il reddito imponibile su base catastale o in modo forfettario, né da quelle in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o altra procedura concorsuale indicata dalla norma, o con procedimento in corso per la dichiarazione di una di tali situazioni.
Fonte
“L’opzione non può essere esercitata dalle imprese:”
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“a) che determinano il reddito imponibile su base catastale o in modo forfettario;”
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“b) in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, altra procedura concorsuale prevista dal regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, dal codice di cui al decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, o da altre leggi speciali o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni.”
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Altre condizioni
Le attività rilevanti sono ricerca industriale e sviluppo sperimentale, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica e tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
Fonte
“a) le attività classificabili come ricerca industriale e sviluppo sperimentale ai sensi dell’articolo 2 del decreto MISE;”
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“b) le attività classificabili come innovazione tecnologica ai sensi dell’articolo 3 del decreto MISE;”
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“c) le attività classificabili come design e ideazione estetica ai sensi dell’articolo 4 del decreto MISE;”
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“d) le attività di tutela legale dei diritti sui beni immateriali.”
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Le attività commissionate sono ammesse se svolte con università, enti di ricerca e organismi equiparati o con società indipendenti dai soggetti che controllano l’impresa, ne sono controllati o sono controllati dalla stessa società; il commissionario indipendente non può avvalersi di imprese dello stesso gruppo del committente. Le attività devono svolgersi sotto la direzione tecnica dell’investitore tramite il proprio personale e il rischio tecnico e finanziario di insuccesso deve essere a suo carico.
Fonte
“Sono ricomprese tra le attività rilevanti anche quelle svolte dall’investitore mediante contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, nonché con società diverse da quelle che, direttamente o indirettamente, controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa.”
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“Nello svolgere le attività commissionate, i commissionari indipendenti non possono avvalersi di imprese appartenenti al medesimo gruppo dell’impresa committente.”
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“Nei casi previsti al punto 3.2, le attività rilevanti devono essere svolte sotto la direzione tecnica dell’investitore attraverso il proprio personale.”
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“Il contratto stipulato per lo svolgimento delle attività rilevanti deve prevedere che il rischio, tecnico e finanziario, di insuccesso sia posto a carico dell’investitore.”
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Mostra altre 7
L’opzione dura cinque periodi d’imposta, è irrevocabile e rinnovabile; è comunicata nella dichiarazione dei redditi del periodo cui si riferisce.
Fonte
“L’opzione nuovo PB di cui al punto 1.1 è comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta al quale si riferisce, ha durata quinquennale ed è irrevocabile e rinnovabile.”
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Se sopravviene una delle situazioni di esclusione dopo l’esercizio dell’opzione, l’opzione viene meno dall’inizio del periodo d’imposta in cui la condizione si verifica.
Fonte
“Qualora una delle situazioni elencate al punto 1.3 sopravvenga rispetto all’avvenuto esercizio dell’opzione, l’opzione stessa viene meno a decorrere dall’inizio del periodo di imposta in cui la condizione si verifica.”
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Le spese devono rispettare i principi di effettività, inerenza e congruità ed essere fiscalmente deducibili; per i costi promiscui può essere maggiorata soltanto la quota riferibile alle attività rilevanti. Non rilevano gli effetti di rivalutazioni o riallineamenti.
Fonte
“fermo restando il rispetto dei principi generali di effettività, inerenza e congruità, rilevano nel loro ammontare fiscalmente deducibile”
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“Qualora le spese i di cui al punto 4.1, fatta eccezione per quelle di cui alla lett. e), si riferiscano solo in parte alle attività rilevanti, le stesse potranno essere maggiorate solo per la quota riferibile a tale utilizzo”
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“Non rilevano in ogni caso ai fini della determinazione delle spese agevolabili gli effetti derivanti da eventuali rivalutazioni o riallineamenti.”
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Il meccanismo premiale opera nel periodo d’imposta in cui il bene ottiene il titolo di privativa; riguarda le spese che hanno contribuito alla sua creazione sostenute non oltre l’ottavo periodo d’imposta precedente. Comprende anche ricerca fondamentale e ideazione e realizzazione del software protetto da copyright; esclude le attività che hanno concorso al numeratore del rapporto previsto dal precedente regime.
Fonte
“Nel periodo di imposta in cui uno dei beni immateriali di cui al punto 2 ottiene un titolo di privativa industriale, la maggiorazione del 110% può essere applicata alle spese sostenute per lo svolgimento delle attività rilevanti che hanno contribuito alla creazione del bene”
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“purché dette spese non siano state sostenute dall’investitore oltre l’ottavo periodo di imposta precedente a quello in cui viene ottenuto il titolo di privativa.”
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“a) di ricerca fondamentale indicate all’articolo 2, lettera a), del decreto MISE;”
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“b) di ideazione e realizzazione del software protetto da copyright.”
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“Non sono ricomprese tra le attività di cui al punto 5.1 quelle che hanno concorso alla formazione del numeratore del rapporto di cui all’articolo 1, comma 42, della legge 23 dicembre 2014, n. 190;”
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Per le imprese che avevano aderito al precedente regime valgono le disposizioni transitorie: in alcuni casi possono continuare a fruirne fino alla scadenza; in altri, per passare al nuovo regime, l’opzione precedente si considera revocata o è richiesta la rinuncia irrevocabile alla procedura pendente. L’opzione del precedente regime non può essere esercitata a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 28 dicembre 2021.
Fonte
“possono continuare a fruire del precedente regime patent box fino alla sua naturale scadenza quinquennale.”
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“A seguito di tale opzione, quella manifestata per il precedente regime patent box si considera revocata.”
Pagina/sezione 11 · Provvedimento_15.02.2022_Patent_box (1).pdf
“I contribuenti non possono esercitare l’opzione PB, neanche relativamente a beni complementari, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 28 dicembre 2021.”
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La documentazione idonea è facoltativa per l’accesso, ma consente, alle condizioni previste, di non essere assoggettati alla sanzione per infedele dichiarazione in caso di recupero a tassazione della maggiorazione. Il contribuente che la detiene ne comunica il possesso nella dichiarazione; la documentazione va consegnata entro 20 giorni dalla richiesta e le informazioni integrative entro 7 giorni o entro un periodo più ampio compatibile con il controllo. Va redatta per ciascun periodo d’imposta, firmata elettronicamente con marca temporale entro la data di presentazione della dichiarazione e conservata fino alla scadenza dei termini di accertamento.
Fonte
“qualora il contribuente abbia predisposto la documentazione idonea relativa alle attività rilevanti e alle spese sostenute per il loro svolgimento.”
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“Il contribuente che detiene la documentazione di cui al presente provvedimento deve darne comunicazione all’Agenzia delle entrate nella dichiarazione relativa al periodo di imposta per il quale beneficia della maggiorazione.”
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“La consegna della documentazione all’Amministrazione finanziaria deve essere effettuata entro e non oltre 20 giorni dalla relativa richiesta.”
Pagina/sezione 9 · Provvedimento_15.02.2022_Patent_box (1).pdf
“le stesse devono essere fornite entro 7 giorni dalla richiesta, ovvero entro un periodo più ampio in funzione della complessità delle”
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“operazioni sottoposte ad analisi, sempreché tale periodo sia compatibile con i tempi del controllo”
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“La documentazione deve essere firmata dal legale rappresentante del contribuente o da un suo delegato mediante firma elettronica con marca temporale da apporre entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi.”
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“La documentazione deve essere redatta, per ciascun periodo di imposta per il quale il soggetto beneficiario ha optato per la fruizione della maggiorazione, produce effetti esclusivamente per il periodo d’imposta cui si riferisce e deve essere conservata fino allo scadere del termine di decadenza per l’accertamento”
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L’assenza totale della documentazione idonea comporta il recupero integrale dell’agevolazione, interessi e sanzioni; l’assenza della firma elettronica con marca temporale o informazioni non veritiere comporta anch’essa il recupero integrale, interessi e sanzioni.
Fonte
“La totale assenza di documentazione comporta il recupero integrale dell’agevolazione, con conseguente applicazione degli interessi e irrogazione di sanzioni.”
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“L’assenza della firma elettronica con marca temporale o la non corrispondenza al vero, in tutto o in parte, delle informazioni fornite nella documentazione esibita, comportano, anche disgiuntamente, il recupero integrale della maggiorazione, con conseguente applicazione degli interessi e irrogazione di sanzioni.”
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Come funziona
Presenti la domanda
Finestre per presentare la domanda
opzione nuovo PB: comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta al quale si riferisce, a sportello
Fonte
“L’opzione nuovo PB di cui al punto 1.1 è comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta al quale si riferisce, ha durata quinquennale ed è irrevocabile e rinnovabile.”
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Come presentare la domanda
Comunicare l’opzione nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta cui si riferisce.
Fonte
“L’opzione nuovo PB di cui al punto 1.1 è comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta al quale si riferisce”
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Chi presenta la domanda
L’opzione è esercitata dal contribuente e comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta cui si riferisce. Le fonti non specificano un intermediario o un canale di trasmissione della dichiarazione.
Fonte
“L’opzione nuovo PB di cui al punto 1.1 è comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta al quale si riferisce”
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Mostra altre 2
Per chi rientra nella specifica situazione transitoria con una procedura pendente sul precedente regime, la rinuncia irrevocabile alla procedura va comunicata all’ufficio competente tramite PEC o raccomandata A/R prima di esercitare l’opzione nuovo PB.
Fonte
“possono esercitare l’opzione nuovo PB di cui al punto 1.1 del presente provvedimento previa comunicazione da trasmettersi, tramite PEC o con raccomandata a/r, all’Ufficio presso il quale è pendente la procedura relativa al precedente regime patent box, nella quale, con specifico riferimento all’istanza a suo tempo presentata, viene manifestata, in maniera irrevocabile, l’espressa volontà di rinunciare alla prosecuzione della procedura.”
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La documentazione idonea, se predisposta per la disapplicazione delle sanzioni, deve essere firmata dal rappresentante legale o da un delegato mediante firma elettronica con marca temporale entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi.
Fonte
“La documentazione deve essere firmata dal legale rappresentante del contribuente o da un suo delegato mediante firma elettronica con marca temporale da apporre entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi.”
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Fonti
Verifica le condizioni aggiornate con il tuo CAA o consulente prima di presentare la domanda.
Documenti ufficiali (2)
patent-box-tassazione-agevolata-sui-redditi-derivanti-dalle-opere-di-ingegno
Pagina/sezione
Provvedimento_15.02.2022_Patent_box (1).pdf
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